[問題］
「大変です。500万円で買ったベンツが盗まれてしまいました!」と血相を変えて警察に飛び込んできた人がいます。
さてこの車について発生した損害は、税金の計算上どのように取り扱われるでしょうか。下記のそれぞれの場合について答えてください。なお盗難保険については考慮しないものとします。
① 外車販売会社が顧客に納品するために保管していた車である場合
② 某株式会社が所有する社長用の車である場合
③ サラリーマンが通勤用に所有している車である場合
④ サラリーマンがレジャー用に購入した車である場合
＜出題者：ナショナルキッド＞
[正解］
① 仕入から雑損失に振り替える
販売するための車の購入費は、経理上はその購入金額が｢仕入｣という費用科目に区分されますが、それが盗まれたのであれば、仕入から雑損失に振り替えることになります。税務上はいずれにしても「損金(すなわち経費)」となります。
② 固定資産から雑損失に振り替える
会社が所有する車は、固定資産に計上されています。それが盗まれたのであれば、その帳簿価額相当額が雑損失として一括して「損金」となります。
③ 雑損控除の対象となる
住宅や家財などの生活用資産が災害や盗難にあった場合には、その時価損失額のうち一定の限度額を超える金額は、「雑損控除」としてその年の所得から控除できます。医療費控除や扶養控除などと同様の扱いです。盗難時の時価を算定して、翌年の確定申告において控除を受けます。
④ 原則として控除の対象とならない
レジャー用の車は、税務上は生活に必要な資産からは除外されており、そのために雑損控除の対象にはなりません。しかし「通勤専用車」なのか「レジャー車」であるかは、現実にはその判定について見解が別れるところであり、所轄税務署の確認が必要になるでしょう。因みにレジャー用の車については、雑損控除は受けられませんが、その年またはその翌年において譲渡所得がある場合には、その所得金額から控除できる特例が設けられています。