[問題］
㈱山本販売(以下Ａ社)と㈲山本製造(以下Ｂ社)は、どちらも山本さんが全額出資して経営している同族会社です。長引く不況のためＡ社は経営状態が悪化し、事業を継続することが困難となりました。そこで山本さんは、Ａ社が銀行借入をした際にＢ社がその連帯保証人となっていたため、Ｂ社の所有する土地を売却して資金を捻出し、Ａ社の借入金を返済しようと考えています。このような場合、Ｂ社がＡ社に渡す返済資金は税務上どのように取り扱われるでしょうか。
① Ａ社への貸付金であり、Ａ社が倒産すればＢ社は貸倒損失として処理できる
② Ａ社への貸付金であるが、両社は事実上一つの会社だからＡ社が倒産してもＢ社において損失処理することは認められない
③ Ｂ社は回収見込みのない資金を渡したのだから、Ａ社への寄付金として取り扱われる
＜出題者：ナショナルキッド＞
[正解］①
いわゆる兄弟会社は、第三者同士ではないため、その間においては税務上問題とされるような取引が発生する危険性が少なくありません。このため税務署も、兄弟会社間取引に対しては特に注意の目を光らせています。本問のようなケースでも、その取引に経済的合理性があるかどうかということが最大のポイントとなります。
したがって連帯保証をしたことに経済的必然性があり、また結果として債権放棄をすることに相当の理由があるならば、その損失は貸倒処理することが認められるでしょう。